Opções de segurança Quando uma empresa concorda em vender ou emitir suas ações para funcionários, ou quando um fundo mútuo concede opções a um funcionário para adquirir unidades de confiança, o empregado pode receber um benefício tributável. O que é um benefício tributável de opções de segurança (ações) Qual é o benefício Tipos de opções. Quando é tributável? Dedução para doação caritativa de valores mobiliários Condições a serem cumpridas para obter a dedução quando a segurança é doada. Deduções de benefícios de opção Condições a serem cumpridas para se qualificar para a dedução. Relatando o benefício nos códigos de slip T4 para usar no slip T4. Retenção de deduções de folha de pagamento em opções Descubra quando você precisa reter contribuições de CPP ou imposto de renda das opções. (Prêmios EI não se aplicam a opções). Formulários e publicações Menu secundário Informações do localOs planos de opções de ações no Canadá são estruturados para aproveitar uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para aproveitar uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. (Melissa King / iStockphoto) As opções de ações podem deixar você com uma desagradável cobrança de impostos. Especial para o The Globe and Mail Publicado quarta-feira, 18 de março de 2015 18:32 EDT Última atualização quarta-feira, 18 de março de 2015 18: 38 EDT Fairness está nos olhos de quem vê. Você pode se lembrar da história de Jrme Kerviel. quem era o negociante de derivativos desonesto que trabalhava no banco Socit Gnrale SA em Paris. Kerviel foi condenado em 2008 por quebra de confiança. falsificação e uso não autorizado dos computadores dos bancos, o que resultou em perdas para o banco de cerca de 7,5 bilhões. Kerviel foi demitido, mas alegou que o banco estava sendo injusto. ESTRATÉGIA DE PORTFOLIO Quando se trata de justiça, os contribuintes canadenses fizeram questão tão grande que nosso governo introduziu regras de justiça para dar alívio aos contribuintes em determinadas situações. Há uma situação que se repetiu, no entanto, em que os contribuintes canadenses gritaram, mas o coletor de impostos se recusou a chamar o sistema tributário de injusto. Uma decisão judicial recente tomou o partido do fiscal mais uma vez sobre a questão, e os canadenses precisam prestar atenção. Deixe-me explicar. Imagine isso. Você está empregado por uma empresa que oferece um plano de opção de ações. Sob o plano, você é capaz de comprar ações em seu empregador em 10 por ação. Ao longo do tempo, o valor das ações no mercado aberto sobe para valer 200 por ação. Então, você exercita suas opções e compra 1.000 ações por 10 cada uma. Seu custo, então, é de 10.000. As ações valem 200.000 (1.000 ações a 200 cada). Você faz um bom lucro de 190.000 no processo. O fato é que este exercício de suas opções vai acionar alguns impostos. Você acabou de perceber um benefício de 190 por ação (200 menos 10), para um benefício total de 190.000. Isso será tributável para você, não como ganho de capital, mas como renda de emprego. A boa notícia A maioria dos planos de opções de ações no Canadá está estruturada para tirar proveito de uma dedução de opções de ações igual a 50% do benefício tributável. Neste exemplo, então, suponha que apenas 95.000 do benefício (metade de 190.000) serão tributáveis. Isso dará origem a uma conta fiscal de 44.090 para alguém em uma alta faixa de imposto em Ontário em 2015. Mas a história não acabou. Suponha que você segure seus compartilhamentos e os compartilhamentos caiam para apenas 10 em pouco tempo. Você ainda deve o imposto 44.090 em impostos, mas suas ações agora valem apenas 10.000 (1.000 ações em 10 cada). Onde você vai conseguir o dinheiro para pagar sua conta Se você vender suas ações por 10.000, você perceberá uma perda de 190.000 (sua base de custo ajustado é 200.000 o valor na data em que você exerceu suas opções, mas você as vendeu por 10.000) . Você pode esperar que seu benefício de opção de ações tributáveis possa ser compensado por sua perda de 190.000 na venda de suas ações. Não tão. A perda é considerada uma perda de capital, enquanto o lucro tributável foi considerado como renda de emprego. Perdas de capital podem ser aplicadas contra ganhos de capital, mas geralmente não outros tipos de renda. O resultado Você vai enfrentar imposto sobre as opções de ações sem alívio imediato da perda. Houve alguns processos judiciais no passado sobre esta questão. Em 20 de janeiro, o Sr. Bing Zhu, um contribuinte canadense, foi a vítima mais recente dos tribunais (ver Bing Zhu v. The Queen, 2015 TCC 16). O Sr. Zhu adquiriu 116.000 ações de seu empregador, a Canadian Solar Inc. (CSI) e, em setembro de 2008, exerceu suas opções e adquiriu 53.150 ações de seu empregador. Ele teve que reportar uma renda de emprego de 1.667.070 (metade da qual era tributável devido à dedução de opção de 50%) como resultado de suas opções de ações em 2008, mas vendeu suas ações em novembro de 2008 por uma perda de 1.247.657. . Ele tentou argumentar que suas perdas não eram perdas de capital, mas perdas comerciais regulares, na tentativa de ter suas perdas aplicadas contra sua renda de emprego. Não funcionou. O tribunal decidiu contra ele. Mesmo que não seja justo para o Sr. Zhu, o tribunal não tinha autoridade para dar alívio com base em um argumento de justiça. Para evitar o destino do Sr. Zhu e tantos outros, considere a venda de quaisquer ações adquiridas sob um plano de opção de compra de ações o mais rápido possível. Caso contrário, você corre o risco de essas ações caírem em valor e deixá-lo com um impacto fiscal e uma perda de capital que não compensará sua renda tributável. No mínimo, vender ações suficientes para levantar o dinheiro para pagar seus impostos. Tim Cestnick é diretor administrativo do Advanced Wealth Planning, do Scotiabank Global Wealth Management e fundador do WaterStreet Family Offices. Restrições cópia Thomson Reuters 2012. Todos os direitos reservados. É proibida a republicação ou redistribuição do conteúdo da Thomson Reuters, inclusive por meio de enquadramento ou semelhantes, sem o consentimento prévio por escrito da Thomson Reuters. A Thomson Reuters não é responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo da Thomson Reuters ou por quaisquer ações tomadas com base em tal conteúdo. 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Às vezes, o funcionário adquire certas ações no início do plano de opção de compra de ações, com direito de adquirir ações adicionais no futuro. O direito de opção dos direitos de opção de compra de ações pode ser diferido por algum período de tempo e normalmente só será exercido se o indivíduo ainda estiver empregado pela corporação. Contrato de Opção de Compra de Ações do Funcionário - Requisitos Deve haver um contrato de opção de compra de ações por escrito que especifique como o funcionário ganha direitos a ações adicionais, o preço a ser pago por essas ações e os requisitos para aquisição de direitos. Para empresas de capital fechado, o emprego continuado na corporação é geralmente um pré-requisito para exercer a opção de compra de ações e para manter as ações. No caso de uma saída do emprego, mesmo que o empregado seja demitido, as ações são geralmente readquiridas pela corporação em alguma base, uma vez que uma empresa de capital fechado não quer acionistas que possam ter interesses adversos. Nossos principais advogados tributários de Vancouver são experientes no planejamento tributário para a estruturação e elaboração de contratos de opção de ações. Se as ações da corporação forem negociadas publicamente, o empregado será geralmente autorizado a manter as ações mesmo após o término do emprego. No entanto, ele geralmente não poderá exercer as opções de compra de ações para adquirir quaisquer ações adicionais após deixar o emprego na corporação. Os planos de opção de compra de ações são uma das proverbiais algemas douradas, pois os direitos do empregado são limitados ou rescindidos no caso de término de emprego, portanto, o planejamento adequado do imposto de renda e planejamento de negócios é essencial na estruturação dos termos e condições do plano. A maioria dos planos de opções de ações está limitada à administração, mas alguns planos de opções de ações são disponibilizados para todos os funcionários da organização. Nesse caso, normalmente haverá um plano de opção de ações diferente para a administração e para os funcionários não administrativos. Outra vantagem do planejamento tributário para os planos de opções de ações do ponto de vista corporativo é que não há saída de caixa para a corporação. Pelo contrário, se os funcionários são obrigados a comprar as ações opcionais pelo valor justo de mercado, a corporação realmente recebe fundos. Os pagamentos só são exigidos pela corporação se os dividendos forem declarados. Planos de Opção de Compra de Ações - Tributação A emissão de opções de ações tem implicações no imposto de renda canadense que variam dependendo se a corporação é privada ou pública e também dependem de quanto tempo as ações são detidas após o exercício da opção de ações e nossos advogados fiscais de Vancouver experiência para aconselhá-lo corretamente. Quando as opções de ações são dadas sem uma reorganização fiscal, e um benefício é conferido ao empregado, a Lei Fiscal tem disposições especiais que são aplicáveis. Os benefícios de opção de compra de ações são tributáveis como receita de emprego porque são, na verdade, uma alternativa à compensação em dinheiro. A regra de direito comum segundo a qual os benefícios de opções de ações surgiram no ano em que a opção de compra de ações foi concedida criou incerteza considerável na determinação do valor dos benefícios derivados de opções de ações não exercidas. A Lei do Imposto de Renda do Canadá resolve a incerteza especificando o método de avaliação e o tempo para inclusão do benefício no lucro tributável. Um indivíduo é tributável sobre o valor dos benefícios de opções de ações derivados em virtude do emprego. O benefício é determinado por referência às ações efetivamente adquiridas de acordo com o plano de opção de compra de ações. A primeira questão é: O benefício conferido em virtude da relação de emprego A emissão de ações por outras considerações (por exemplo, como um presente ou em troca de garantia de um empréstimo) não dá origem a um benefício do emprego. Também não é a emissão de ações em virtude do cargo do indivíduo (como uma diretoria) tributável sob essas regras. O evento que desencadeia o reconhecimento dos benefícios das opções de ações é a aquisição de ações a um preço inferior ao seu valor no momento em que as ações são adquiridas. O tempo de aquisição é determinado por referência aos princípios da lei contratual e societária. Exceto em casos especiais (discutidos abaixo), o valor de um benefício de opção de compra de ações pode ser determinado somente no momento ou após o período em que a opção de compra de ações é exercida, ou seja, quando as ações são adquiridas. O valor do benefício é a diferença entre o custo da opção com o empregado, qualquer valor pago pelas ações e o valor das ações no momento em que elas são adquiridas do plano. As ações são consideradas adquiridas quando a opção é exercida. Valor significa valor de mercado justo. No caso de títulos negociados publicamente, os preços do mercado de ações geralmente serão considerados indicativos de valor justo de mercado. Uma vez que os preços das ações listadas refletem inerentemente o valor das participações minoritárias, não há necessidade de reduzir ainda mais seu valor para participação minoritária. O valor das ações de uma corporação privada, que será o caso dos empresários proprietários e de empresas de capital fechado, é mais difícil de determinar. As ações de empresas privadas são geralmente avaliadas por referência aos lucros futuros estimados e ao valor líquido ajustado dos ativos. O valor pro rata da corporação é então ajustado para refletir um desconto para interesses minoritários, falta de mercado, etc. Quando se trata de planejamento de imposto de renda para planos de opções de ações existem duas regras especiais de tributação de renda. Um aplica-se a opções emitidas por empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPC) e o outro a aquisições de ações de capital prescritas. Essas regras são disposições de incentivo destinadas a estimular a participação acionária em empresas canadenses. As ações adquiridas de um plano de opção de compra de ações por parte da CCPC em uma transação de mercado recebem tratamento preferencial se forem mantidas por pelo menos dois anos. Isto é assim, se as ações são emitidas pela corporação empregadora ou por outra corporação privada controlada pelo Canadá, com a qual o empregador não negocie a distância. Um empregado pode diferir o reconhecimento de imposto de renda de qualquer benefício derivado de opções de ações emitidas por uma empresa privada controlada pelo Canadá até a alienação das ações. Após a alienação das ações, o empregado é tributável em apenas 3/4 do valor do benefício derivado. O empregado se beneficia ao diferir qualquer passivo de imposto de renda que de outra forma surgiria na aquisição das ações por meio de um plano ordinário de opção de compra de ações e convertendo o que normalmente seria uma receita de fonte de emprego totalmente tributável em receita que, na prática, é tributada a uma taxa menor. A parte do benefício que é tributável ao empregado não é um ganho de capital, mas a renda do emprego, tributada na mesma taxa que um ganho de capital. Um empregado que alienar ações em uma empresa privada controlada pelo Canadá dentro de dois anos a contar da data de aquisição é tributável no ano de alienação sobre o valor total de qualquer benefício derivado de sua aquisição. Há também uma regra especial para os planos de opção de ações sob a qual um indivíduo adquire ações de capital prescrito em uma corporação do empregador ou em uma corporação com a qual o empregador não lida em condições de mercado. Um empregado é tributável em apenas 3/4 do valor de qualquer benefício derivado de tal plano. O benefício, no entanto, é tributável em uma base atual. As seguintes condições devem ser satisfeitas para que um plano de opção de ações se qualifique para este tratamento tributário especial: As ações devem ser prescritas no momento de sua venda ou emissão O funcionário deve comprar as ações pelo valor justo de mercado no momento da venda. vez que o acordo foi feito e O empregado deve ter estado a braços armados com o empregador e a empresa emissora no momento em que o acordo foi feito. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Aconselhamento especializado deve ser procurado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é ser registrado na Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou registre-se para poder imprimir este artigo.
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